财务报告和制作报告的基础日期

 

本摘录包含了一些常见的推荐和建议,建议您阅读时配合相应的文件或找专家咨询

 

制作报告的基础日期

 

对新公司来说,财政年度是从它注册那天开始的。所有公司都要求制作反映本年度公司业务情况的年度财务报表。这样的时期称作财务年或者报告期

 

公司的第一个报告期

对新成立的公司来说第一个财政年是自动从它注册月的最后一天开始的。比如说,如果公司是在2009年11月注册成立的,那它的财政年是从它的注册日到2010年11月30日。这个注册日可以往期限前后浮动一周。

 

报表制作基本日期变动

 

提交完特制表格给工商局后,报表制作基础日期是可以改变的。但是这个日期在交表截止日期前必须声明。对私人公司来说在财政年结束和交表给工商局之间的期限通常为9个月,对股份有限公司来说则是6个月。除了工商局之外财务报告还需提交给英国税务机关。交给上面提到的机关的期限则是从公司报告期结束起12个月内。公司还须自报告期结束起9个月内上交给税务机关利润税。对那些第一年进行商业活动的公司来说这个期限有另外的规定。

 

报告期可以在任何时间缩短到必要的时期,但是在延长报告期方面有一些限制

 

不能从财政年开始起持续超过18个月

 

五年内不能延长超过一次除了以下一些情况:

公司处在倒闭过程中

公司由部委管辖

公司的财政年需与在欧盟国成立和运作的子公司或者母公司的财政年一致

 

财务报告的制作和提交

 

本章中含的一些规则适用于所有公司的财务报告,不论它们之间的内容是否相同。所有公司,包括有限责任和无限责任都需要制作财务报表,不论它们是否从事商业活动。

 

财务报表应该包含以下文件

 

损益表(其中表明收入与支出)

董事签字认同的资产负债表

 审计师签字的审计意见(如果需要)

公司负责人签字认同的董事报告(董事或秘书)

报表备注

集团的财务报告(如果需要)

 

备注:

 

所有有限责任公司都必须向工商局和税务当局提交财务报告。一些特定类型的公司(后面会说到)可以提交简化的报告。无限责任公司在报告期期间必须准备并提交一份报告,只有在公司是或成为了:

 

• 有限责任公司的子公司或者母公司

 

• 银行或保险公司(或公司的母公司)

 

• 如果公司的每个成员是:

o有限责任公司

o 另一家公司,其中的每个成员是有限责任公司。

o 苏格兰的合伙公司,其中的每个成员是有限责任公司。

 

财务报表中应反映什么时期?

 

 

公司的第一次财务报告应该以公司注册之日起,而不是从第一次商业操作的开始日期。制作报表的基础日期被视为报告期结束日期,这一期限可以前后浮动一周。

 

 

 

每个后续的报告期开始于上一报告期结束的第二天,结束于报表制作的基础日期,这一期限可以前后浮动一周

 

交表给工商局的日期

 

通常以下日期是认同的:

 

• 对于私人有限责任公司,财政年度结束之日起九个月内

 

• 对于股份有限公司 (PLC) 在财政年度结束之日起六个月内。

 

如果在财政年度期间报告期缩短,那么报告上交日期大部分就是以下两种情况

-从财政年度结束之日起九/六个月(根据公司的类型),

-通知之日起三个月内。

 

如果第一个财政年度持续超过 12 个月,交表期限如下:

 

• 对私人公司来说多为以下两个时期:

 

 

-从注册日起21个月或

-财政年度结束后三个月

 

• 对股份有限公司来说多为以下两个时期

 

-注册日起18个月

-财政年度结束后三个月。

应指出的是,对应月份的日期很重要,也就是说年结日是11月30日的私人企业必须最晚于 8 月 30 日午夜之前提交给工商局财务报告。是把30号而不是把 8 月 31 日看做该月的最后一天。但是,如果年结日是5 月 31 日,那最后交表期限 — — 明年 2 月 28 日,因为这个月没有相应的日期。

 

在什么情况下交表期限可以延长?

 

在一些特殊情况下交表期限可以延长,比如公司和审计师无法控制,不可预见的情况。在正常交表期限结束前需要提交书面声明,对交表延迟和延长期限的原因做详细的解释。

 

 

交表延迟

 

如果财务报告迟交,那么公司会自动受到工商局和税务机关的延期处罚。罚款的数额取决于延误时间,私人企业和股份有限公司(PLC)的数额也不一样。

 

2009年2月1日起开始实施的新的罚款体系

延误时间 私人公司 股份有限公司

1个月内 £150 £750

1-3个月 £375 £1500

3-6个月 £750 £3000

超过6个月 £1500 £7500

 

如果财务报告迟交,税务机关自动征收公司延误的罚款。罚款的数额取决于延误时间,可达到 700 磅。

交表延迟也被认为是需承担刑事责任的犯罪行为。公司董事可能需要负刑事责任。

如果公司连续2年迟交,罚款数额加倍。

 

注:如果交表截止日期恰逢星期日或公众假期,报表仍需依法在此日期之前提交,所以在这种情况下应该适时寄送报表,以便在截止日期前交付。

 

批准/签署财务报告

 

财务报告应包含以下信息:

 

• 公司董事会签字的资产负债表

 

• 资产负债表必须由董事签名

 

• 董事报告,其中必须包括签字认同报告的董事或秘书的名字。

• 如果公司必须提交一份审计报告,该报告必须包含审计师名字和签署该报告的高级职业审计师的名字。

 

收到工商局文件之后

 

所有交给工商局的文件和表格都需要扫描并创建其电子副本,然后原件交由档案馆保管,电子版作为工作文件。

 

 

如果您的业务合作伙伴想要查看公司的文件,他们可以直接在网上查看电子副本,所以原件的高质量是很重要,这样才可以有高质量的副本

在准备文件时:

 

• 使用黑色墨水或黑色字体;

• 字母必须足够粗 (如果字体线较细,副本出来质量会不高);

• 不发送复写纸写的备份;

• 不要使用矩阵打印机;

• 牢记影印件是灰色背景,这会影响扫描的质量;

• 使用纸张 A4 纵向格式和相应的字段;

• 在第一页右上角写明公司的号码。

 

小型和中型公司的好处

什么样的公司被视为小公司?

 

至少满足以下条件的两个才可以把一家公司归为小公司:

• 年营业额不超过 650 万英镑;

• 资产负债表总共不超过 326 万英镑;

• 员工的平均数量不超过 50 人。

股份公司和一些金融领域的公司,以及属于以上集团的公司都不能认为是小型企业。(在特殊情况下除外)

小公司可以根据2006 年公司法的特殊要求制作和上交报告。这意味着,和大中型公司相比,他们可以上交信息量较少的报告。。

该公司可不编制和上交简化的财务报表,如果财政年度期间,该公司是:

• 股份公司

• 非技术集团成员 (见 2006 年公司法,第 6章,第 2 节) 

• 授权保险公司,银行,造币公司、特别投资或管理公司。

 

在经营第一年完成当年要求的公司归类为小公司。在接下来的阶段公司必须遵守当年和前一时期的规定条款。

什么样的集团被视为小集团?

必须至少满足以下条件中的两个才可以认为一个集团是小型的:

 

• 年营业额不超过 650 万英镑(或780万英镑总额);

 

• 资产负债表总共不超过326 万英镑 (£ 390 万总额) ;

• 员工平均数量不超过 50 人。

 

小公司集团的成员报告包括:

 

• 报告期的财务结果报告

• 董事签字的完整资产负债表

• 备注

• 集团的财务报告(如果小型公司决定制作集团报告)

• 董事报告,

• 审计师的报告(如果公司无权免审计)

 

资产负债表须由董事签字批准,证明该报表是按照适用于小公司的专门要求制作的。

 

 

对公司的小型集团有什么特别的规定吗?

 

是的,有。母公司不需要来编制集团财务报表,或交给注册人员,如果这是个小集团,且为非技术集团。如果母公司制作集团财务报表,资产负债表必须包含董事的签字批准,确认报告是按照适用于小公司的特定要求制作的。

 

小公司在审核中的例外情况

 

如果小公司有权并希望免审计,在这方面是有特例的

 

什么样的小公司可以免审计呢?

 

为了不进行审计,该公司必须:

 

• 是符合资格的小公司

• 营业额不超过 650万英镑;

• 资产负债表总额不超过 326 万英镑。

 

如果至少 10%的股东要求审核,那么公司必须进行审计

是否所有的小公司都有权免审计?

 

不是。含有审计师审计意见的财务报表仍需提交给工商局,如果公司属于以下类别之一:

 

• 是股份公司,休眠公司除外,

• 在报告期内是授权保险公司、银行、造币公司、投资和管理公司。

• 参与保险市场业务

• 是注册公司或雇主协会。

 

那不受审计的公司应该交给工商局什么呢?

 

如果小公司有权免审计,那么它可以制作简化的报告,在董事签字之前,在资产负债表加入以下声明:

 

(a) 在结束于......(日期)的年内,公司有权根据2006 年公司法第 477 条对小公司的规定不进行审计。

 

(b) 董事确认自己承担的责任:

 

-公司创立人根据2006 年公司法第 476 条的规定不要求进行审核

-公司根据2006 年公司法要求保持会计记录

-报告是根据对小型公司的特定要求起草的。

 

 

 

不需审计的财务报告提交给工商局的期限

 

免审计的公司应和那些已经审计过的公司在同一期限上交给工商局财务报告。

 

 

什么叫做中型公司?

中型公司的定义的主要标准就是看企业贸易额,公司资本以及公司合作伙伴数量

 

 

中型公司有权按照通过的现行的中型企业的条例制作财务报表。下面这些类型的企业都有权提交给工商局简化的信息。

 

 

 

股份公司及特定的金融领域的公司不能被归类为中型公司。此外,有一个成员属于股份公司或金融领域公司,也不列入中型公司门类。

 

 

 

 

什么样的企业可以认为是中型企业?

 

必须满足以下条件中至少两条,才能把一家企业叫做中型企业

 

年营业额不超过2590万英镑

资产负债总额不超过1290万英镑

员工的平均数量不超过250人

 

是不是所有的公司都可以叫做中型企业?

不是。公司不能认为是中型的,如果在财政年度期间,公司是:

 

股份公司

.根据财政服务和市场法第4节公司获得允许从事需要

调整的行业或者保险业

.非技术集团成员

在经营第一年完成当年要求的公司归类为中型公司。在接下来的阶段公司必须遵守当年和前一时期的规定条款

中型公司有什么特权?

 

中型公司有权不把一些特定的信息加进财务报告,比如董事报告(如果这并不属于公司财务指标)

属于非技术集团的中等规模的公司的优势在于他们有权不提供有关公司的非财务指标的信息。

这种类型的公司在财务报告中可以不引用会计原则标准的相应条例。除此之外,中型公司可以不提交与公司有关方面的信息。

中型公司有权提交简化版的损益表。

 

中型公司应该提交给工商局什么?

 

中型公司的简要财务报表包括:

 

• 简化损益表; 

• 完整的资产负债表;

• 审计师的意见;

• 董事的报告;

• 财务报表备注。

审计报告应包括审计师的意见,证明公司有权根据2006 年公司法第 445 (3) 段提交简化财务报告。

 

资产负债表须由董事签字确认,证明报告是按照2006年公司法规定的适用于中型公司的特定要求制作的。

针对中型企业集团有没有什么特殊规定?

 

没有。总公司需要制作财务报表

 

什么样的公司被认为是休眠公司

 

如果在一个报告期内都没有明显的会计活动,那么公司就被认为是非活动公司。明显的财务活动是那些应该在公司会计文件中反映出来的活动。

在确定公司是不是处在休眠状态时可以忽略下面一些行为:

 

• 法定资本注入公司账户;

• 支付工商局提供的更改公司名称、公司再注册和提交公司结构年度报告的服务

• 支付逾期提交财务报表的罚款。

非活动公司免审计需要满足什么条件?

休眠公司在财政年期间可以不必审计如果:

 

• 公司自注册以来处于非活动状态

• 本公司自前一财政期结束以来处于非活动状态且满足以下条件:

-公司有权根据小公司要求制作独立财务报告;

-该公司不需要编写集团财务报告;

-该公司在本财政年度视为小公司或被分类为小公司,但本身又是股份有限公司或非技术集团成员。

 

休眠公司有什么好处?

 

休眠公司可以免审计责任,只需要上交简明报表和附注。休眠公司的财务报告中不需要包括损益表和董事报告,(但董事报告必须提交给该公司的创始人)。

 

公司不能受益于审计豁免,如果在这一年公司:

 

• 是股份公司,

• 是授权保险公司、银行、造币厂、特别投资或管理公司公司授权的。

• 参与保险业务

公司必须进行审核,如果超过10%的股东有这方面的要求。

该公司是没有资格享有免审计的权利的如果在资产负债表里没有这方面的批准。

休眠公司的财务报告应该包括什么?

休眠公司的财务报告中不一定需要有损益表或董事报告

休眠公司的财务报告比运作中的公司的报告容易得多。它应包括:

• 董事签字认可的资产负债表,证明该公司本报告所述期间一直处于休眠状态,

•用以比较的上一时期报告金额

• 资产负债表备注。

 

资产负债表中需确认什么?

 

如果报表是以纸质版形式提交的,在董事签字之前必须确认以下内容:

 

(a) 在结束于......(日期)的期间,公司根据2006 年公司法第480章适用于休眠公司的规定有权免审核。

(b) 董事重申他们的责任:根据 2006 年公司法第 476 条公司合伙人不要求进行审计。-根据2006 年公司法的要求公司保持会计记录。

归类为小公司的私人公司还应包括以下确认项:

-报告是根据小型公司的特点要求制作的。

休眠公司交给工商局财务报告的期限

 

休眠公司应与运营公司在同一期限上交给工商局财务报告。

 

合伙公司

 

合伙公司需要提交什么报告?

 

合伙公司的财务报告和其他类型的公司一样也需要进行审计。报告必须符合2006 年公司法的要求。

 

在什么期限内合伙公司需要提交报告?

 

报告期必须和合伙合同一致,并且不能超过 18 个月。如果在合伙合同中没有确定报告期,那报告应在每年4月5日结束后12个月内制作完成。

违反规定需不需要罚款?

 

是。每个合格的合伙人或每位股东可能会被罚款最多达 5000 英镑。

 

有限责任合伙公司的报告期

 

根据英国税务法合伙公司的税务年于4 月 5 日结束。但是,工商局规定的财务年度登记分庭的财政年度可能不和税务年度相符。例如:如果公司的财政年度应于 6 月 1 日开始,并于 5 月 31 日结束,那么合伙公司的税务年总是在4月6日开始,于下一年4月5日结束。这种差异以后将成为不必要的复杂情况的出现原因。出于此原因,建议您在工商局更改财务年度的起始日期为4月5日。

 

合伙公司和个人税纳税记录的上交日期。

上述这些报表可以以两种方式交给税务当局:纸质版和电子版,这两种形式的报表对应的上交截止期限也是不同的。纸质版截止到 10 月 31 日,电子版— 1 月 31 日。例如:对2009/2010税务年来说,上交纸质版报告的最后一天是2010 年 10 月 31 日,电子版的上交截止日期为 2011 年 1 月 31 日。

 

如果纳税报告没有按时向税务机关提交,那么公司和董事将会被处以罚款。

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