永久居留地 (Domicile)

即使您在一段时间内是英国居民,有可能英国并非是您最后希望养老或永久生活的地方,您可能更愿意将来住在您的原籍或是返回您出生的国家。在您出生的时候,您的永久居留地就地自然而然为您的出生地,除非您改变您的永久居留地,并选择其他的国家作为您的永久居留地。改变您的永久居留地并不是一件简单的事,您需要断绝与您原籍国家的所有联系。 在一个非常极端的情况下,纳税人切断了与原籍国所有的联系,从未访问过该国家,并希望转换他的永久居留地,不过当他在一段时间内表示希望去世后被埋葬在原籍国,他也不能成功的转换他的永久居留地。

您的永久居留地是否在英国会对您有各种各样的影响,其中最重要的一项是对您在英国的税收的影响。不仅会影响您的英国收入和汇入英国的海外收入,还会影响您在世界各地收入的税收。

汇款基础 (The Remittance Basis)

作为英国居民,虽然您有可能已经在其它国家纳税,您还是需要为您在英国外的收入纳税。在大多数情况下,如果英国和其他国家之间有双边税收协定,您在其它国家已缴纳的税款可在缴纳英国个人所得税时扣除,或是您在英国所付的税款在缴纳其他国家税款的时候扣除。虽然大多数国家遵循经济合作与发展组织(OECD)的协议,并确保收入征税只在一个国家征收或提供减免来避免在两个国家双重征税,但是每个国家和个人的情况也有所不同。

如果英国并非您的永久居留地,您可以选择只对您在英国的收入和汇入英国的海外收入纳税。这种纳税方式很复杂,简单的来讲就是如果您的收入还在英国外,而且您不想就海外收入向英国交税,您只需要就汇入英国的收入和资本所得交税。

当然,还有其它很多因素要考虑。一旦您选择汇款基础, 这就意味着您主动放弃您的个人所得税减免,2014-15纳税年为1万英镑。而且,一旦您在英国为常住居民且居住超过7年,每年您需要向英国政府缴纳3万镑的汇款基础费,居住超过12年,每年您需要向英国政府缴纳5万镑。

值得一提的是,这笔汇款基础费用可以用离岸收入直接支付给税务及海关总署HMRC,并且不算做汇入英国的收入。不过申请这项汇入豁免也要遵循一定的规则。

汇款基础费(Remittance basis charge RBC)可以看作是提前支付部分非英国境内收入的税收,因此,您必须每年向税务及海关总署HMRC申报海外收入的一部分指定收入。这些规则复杂,需要小心处理。该指定收入需要与所缴纳的3万镑汇款基础费挂钩,并且只能在将其他海外收入汇入英国后才可将该部分海外收入汇入英国。根据上面所述的情况,理论上您只需要每年申报1英镑,生成该笔税款的收入大于1英镑且为该纳税年所得。另一方面,这个汇款基础费可以被看作是缴纳海外收入的部分实际税款,从而使您可以通过其他国家的双重征税协议来获得相应的税务减免。

视为永久居留地

另一个重要的因素是遗产税,如果在过去的19年里,您已经在英国定居了17年,您将被视为永久居留在英国,您可以将您的财产通过缴纳遗产税的方式带入英国,2014/15纳税年的遗产税个人免税额为32.5万镑,超出部分按照40%的税率计算。这种方式简化了通过注资一家境外信托的方式将遗产带入英国, 但在您操作的时候需要咨询税务专家的意见,因为这种方法有可能会影响其他类别的税收。

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