2015年夏季财政预算案

 

乔治•奥斯本提交了2015年度的财政预算案,这是自1997年来的第一次保守党独自起草财政预算案。

这次的财政预算一如外界所预期的提到了非定居居民(Non Domiciled)的纳税措施和延长打击避税,但是他并没有支持工党的立场,也没有完全废除非定居居民纳税状态。

我们总结了我们的客户们最感兴趣与相关的政策:

修正了非定居居民制度(Non Domiciled)

正如上面所述,预算案离工党选举前建议的完全废除非定居居民制度状态相差甚远。但是,它确实显著改变了现有的制度,在英国长期居住的人将不可以无限的延续他们的非定居居民状态。此外,新措施还将防止在本身为英国定居居民在其他地方获得一个“选择居住地”,随后还经常作为英国纳税居民来申请非定居居民状态。

新的居住“十五年”视为定居居民规则

一旦一个人在最近的20年里在英国作为税务居民居住超过15年,他们将被视为英国税务定居居民。

从第十六个纳税年度(最后二十个纳税年里在英国居住了十六年)起,个人将不再能够使用汇款基础,而必须就他们在世界各地的收入和收益来纳税。这也影响了他们的遗产税交纳,他们不仅需要对英国境内的遗产缴纳遗产税,还要就其全球资产向英国缴纳遗产税。新的15年规则将于2017年4月6日实施。因此,对于之前一直申报非定居居民的纳税人,政府给将会受到新政策影响的这些人提供了足够的时间在十五年新政策实施前作出相应的税务规划。然而,政府也认识到,涉及离岸信托的现行规则很复杂,税务及海关总署(HMRC)在一段时间内将和有关各方面进行协商,同时政府还会密切监测并在必要时给与帮助。

英国永居居民

对于一些出生时是英国永居居民,离开英国并且之后返回英国居住的个人将不可选择其它地方作为他们的更换永居所在来申请税务非定居居民。与此同时,还将出台涉及英国居民成立离岸信托来避税的规则。

每年基础汇款费用(remittance basis charges )

根据目前的规则,那些申报非永居居民并在英国“长期”居住的人需要每年支付基础汇款费用。该项收费目前为在最近的9年里在英国居住7年或以上,需要每年支付3万英镑,在最近的14年里居住了至少12年,需要每年支付6万英镑,在最近的20年里居住了17年需要每年支付9万英镑。新的财政预算提到,前面两项收费不变,一旦该纳税人在英国居住15年以上由于他们将不可以再申报非永居居民,所以不再缴纳9万英镑的基础汇款费用。

限制贷款买房出租房东利用贷款利息

现在的法案是贷款买房出租的业主支付在购买出租房屋的贷款利息将可以抵消他们的纳税收入。但是这种纳税方式使得贷款买房出租的房东相较贷款买房自住的业主得到更多的税务优待。因此,自2017年4月起,所有的纳税人的贷款利息减免将统一在20%的税率。不过这个新的政策并不会影响海外房东,因为他们的税率固定在20%。

出租房的家具损耗

目前,出租房屋的房东将可以申报相当于房租10%的家具损耗豁免,不过这并不能真实反映房东在家具和损耗上的支出。从2016年4月起,这项豁免将由新的系统取代,房东只能用扣除替换家具的实际支出。

遗产税 - 住宅物业

政府已经出台针对非英国定居个人(Non-UK Domiciled)或通过信托直接或间接持有英国住宅物业的反避税措施。

根据目前的规则,通过离岸公司持有英国住宅物业在处理遗产税时被视为“除外财产”。除外财产,由非定居个人或离岸信托持有,目前被排除在英国遗产税的范围。从2017年4月6日生效的新措施将出台,这个新措施将阻止任何离岸公司持有的英国住宅物业直接或间产生的价值被排除在遗产税外。换句话说,属于该范围的任何公司如果涉及的收益将被计算在英国遗产税的范围之内。这包括个人的死亡,或转让股份到信托,或在转让方去世7年内以赠送的方式转让股票。另外还会有一个新增税项在每10周年之际征收海外信托受托人,或是在分配股份给受托人时征税。

普通遗产税变化

一个新的“主要住所”零利率免税额将被引入遗产税的范畴里。新的免税额会适用于与死者有关的住宅物业,并且是他们的主要住所,在享有该物业产权的死者过身后将该住所留给一个或多个直接后代(如子女或孙子女)。这项免税额将从2017年4月分阶段实行,最初将被设置在10万英镑,在之后的每年随着通胀持续增长并在2020年达到17.5万英镑。这项新的免税额将同32.5万英镑现有的继承税起征点一同实行。

与上面所述零利率免税额相似,这个零利率免税额也将适用于配偶之间,如果其中一位配偶如果在2017年4月后去世,这项措施将提高拥有住房的已婚夫妇的继承税起征点,并在2020年4月,起征点预计增加至1亿英镑。

股息征税

从2016年4月,“10%税收抵免”股息税制度将被废除,取而代之的是每年5千英镑的免税股息津贴。可以预见,基本税率人纳税的股息税为7.5%,高税率和额外纳税税率的纳税人的股息税将分别为32.5%和38.1%。

企业税的变化

企业税在2017年将被削减至19%,然后从2020年将降到18%。自奥斯本于2010年上任财政大臣起,企业税向下调整了28个百分点。

小企业的“全民保险贡献”将下调,同时企业还享受3千英镑的雇主就业津贴。因此,一个小公司可以雇佣四名员工在支付国家最低生活工资(高过法定的最低工资)的请款下而并不需要支付全民保险。

年度投资津贴是一个对企业的临时性减税,从2016年1月起将被设置为20万英镑。

从2015年7月8日生效,利润属于英国的“外国公司控制”制度将受到进一步的限制。这些新规则会影响那些被认为是通过利用集团公司转移利润到英国外的公司。

避税

作为一个政治举措,政府正在寻求一系列措施旨在解决避税问题。财政大臣指出,税务及海关总署将额外拨款7.5亿英镑来达到解决避税的目的,并且他们会更加关注高净值的企业和个人。到目前为止外界还不清楚税务及海关总署的计划,但已经制订了针对这一举措的咨询计划。

这个关于避税政策的咨询将在2016年财政法案前结束,并且将着重于推出更严厉的措施来打击那些“屡次实施避税计划”的人,同时税务及海关总署打算采取措施来“公开点名”某些避税严重的人。此外,政府建议针对一般反避税条款(“GAAR”)实施一个新的处罚,旨在提高回收一定比例的税款。在2016年度财政法案里也会随着计划进一步加强一般反避税条款来实现。

个人所得税变动情况

新的税收政策锁定了在接下来的5年内禁止增加个人所得税基本税率,国民保险或增值税,并在接下来的几周内公布立法。

明年个人税免税额将从10600英镑提高到11000英镑,并在下一步实现12,500英镑。此外40%税率的门槛由本年度的42385英镑将在2016-2017纳税年提高到43,000 英镑,并在几年后实现增长至50,000英镑的目标。

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所有的税务服务和咨询都要在提前付费的基础下进行。

 

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