Финансовая отчетность и базисная дата составления отчетности

Настоящая заметка содержит общие рекомендации и должна рассматриваться в сочетании с соответствующими документами и/или консультациями специалиста.

Базисная дата составления отчетности

Для новой компании финансовый год начинается с даты ее регистрации. На все компании распространяется требование составлять ежегодный финансовый отчет, в котором должна быть отражена деятельность компании в течение года. Этот период называется финансовым годом или отчетным периодом.

Первый отчетный период компании

Для только что созданной компании первый финансовый год автоматически начинается с последнего дня месяца ее регистрации. Например, если компания зарегистрирована в ноябре 2009 года, то ее финансовый год рассчитывается от даты регистрации до 30 ноября 2010 года. Эта дата может варьироваться на срок до одной недели в ту или иную сторону.

Изменение базисной даты составления отчетности

Базисную дату составления отчетности можно изменить, направив для этого специальную форму в Регистрационную палату, но эта дата должна быть заявлена до крайнего срока подачи отчетности. Для частных компаний срок между окончанием финансового года и предоставлением финансовой отчетности в Регистрационную палату обычно составляет 9 месяцев, а для открытых компаний с ограниченной ответственностью – 6 месяцев. Помимо регистрационной палаты финансовая отчетность должна быть сдана в налоговые органы Великобритании (HM Revenue and Customs). Cроки сдачи отчета в выше упомянутые органы 12 месяцев с момента окончания отчетного периода компании. В налоговые орган компания также должна оплатить налог на прибыль компании (corporation tax) в течение 9 месяц с момента окончания отчетного периода компании. Для первого года проведения коммерческих операций этот период рассчитывается немного по-другому.

Отчетный период можно сократить в любое время и на любой необходимый срок, однако на продление отчетного периода существуют некоторые ограничения:

• он не может длиться более 18 месяцев от начала финансового года;
• он не может продлеваться более одного раза в пять лет за исключением следующих случаев:
  • компания находится в процессе закрытия, или
  • компания управляется министром, или
  • финансовый год компании должен совпадать с финансовым годом дочерней компании или компании-учредителя, учрежденных и действующих в странах ЕС.

Подготовка и подача финансовой отчетности

Правила, содержащиеся в настоящем разделе, распространяются на все финансовые отчеты компании, независимо от исключений, относящихся к их содержанию. ВСЕ КОМПАНИИ, КАК С ОГРАНИЧЕННОЙ, ТАК И С НЕОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ДОЛЖНЫ ВЕСТИ ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ЗАНИМАЮТСЯ ОНИ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ИЛИ НЕТ.

В финансовую отчетность должны входить следующие документы:

• Отчет о прибылях и убытках (в нем показана прибыль и затраты / приход и расход); 
• Балансовый отчет, подписанный директором; 
• Заключение аудитора, подписанное аудитором (если требуется); 
• Отчет директора, подписанный должностным лицом компании (директором или секретарем); 
• Примечания к отчетности; 
• Финансовый отчет группы (если требуется).

Примечание:

Все компании с ограниченной ответственностью должны направлять финансовые отчеты регистратору в Регистрационную палату и налоговые органы. Определенная категория компаний, о которой будет сказано далее, может предоставлять «сокращенную отчетность». Компания с неограниченной ответственностью должна подготовить и подать отчет в течение отчетного периода только в том случае, если эта компания являлась или стала:

• дочерней компанией или учредителем предприятия с ограниченной ответственностью, или 
• банковской или страховой компанией (или учредителем такой компании), или 
• если каждый член компании является:
  • компанией с ограниченной ответственностью,
  • другой компанией, каждый член, которого является компанией с ограниченной ответственностью.
  • Шотландским товариществом, каждый член, которого является компанией с ограниченной ответственностью. 

Какой период должен быть отражен в финансовой отчетности?

Первый финансовый отчет компании должен быть составлен за период, начинающийся от даты регистрации компании, а не от даты начала первой коммерческой операции. Окончанием периода считается базисная дата составления отчетности, которая может варьироваться на срок до одной недели в ту или иную сторону.

Каждый последующий отчетный период начинается на следующий день после даты окончания предыдущего периода и заканчивается на базисную дату составления отчетности с возможным сдвигом до 7 дней в ту или иную сторону.

Сроки подачи финансовых отчетов в Регистрационную палату

Обычно допускаются следующие сроки:

• для частных компаний с ограниченной ответственностью девять месяцев от даты окончания финансового года,
• для открытых компаний с ограниченной ответственностью (PLC) шесть месяцев от даты окончания финансового года.

Если в течение финансового года отчетный период был сокращен, срок подачи отчетов будет большее из следующих двух периодов,
       - девять/шесть месяцев (в зависимости от типа компании) от даты окончания финансового года,
       - три месяца от даты уведомления.

Если первый финансовый год длился более 12 месяцев, то сроки подачи финансовых отчетов будут следующие:

• для частных компаний большее из следующих периодов:

       - 21 месяц от даты регистрации или
       - 3 месяца от окончания финансового года

• для открытых компаний с ограниченной ответственностью PLC большее из следующих периодов

       - 18 месяцев от даты регистрации
       - 3 месяца от окончания финансового года.

Необходимо отметить, что важное значение имеет дата соответствующего месяца, то есть частная компания, финансовый год у которой заканчивается 30 ноября, должна подать финансовые отчеты в Регистрационную палату не позднее полуночи 30 августа, и именно 30, а не 31 августа будет считаться последним днем месяца. Но, тем не менее, если финансовый год заканчивается 31  мая, то последний срок подачи финансовых отчетов – 28 февраля следующего года, так как в этом месяце нет соответствующей даты.

В каких случаях срок подачи отчетов может быть продлен?

Срок подачи отчетов может быть продлен в специальных случаях, например, при непредвиденных обстоятельствах, вне контроля компании и аудиторов. Заявка должна быть подана в письменном виде, до окончания обычного срока подачи отчетности, и содержать подробное объяснение причины задержки и время продления этого срока.

Задержка подачи отчетов

Если финансовые отчеты представлены с опозданием, то на компанию автоматически налагается штраф от регистрационной палаты и налогового органа за просрочку. Сумма штрафа зависит от срока задержки и варьируется для частных компаний и открытых компаний с ограниченной ответственностью (PLC).

С 1 февраля 2009 года введена новая система штрафов.

Если финансовые отчеты представлены с опозданием, то на компанию автоматически налагается штраф со стороны налогового органа за просрочку. Сумма штрафа зависит от срока задержки и достигает до 700 фунтов.

Задержка подачи финансовых отчетов также считается уголовно наказуемым действием, за которое директор компании может быть привлечен к уголовной ответственности.
Если компания сдаст отчеты с опозданием два года в подряд, то сумма штрафа удваивается.

ВНИМАНИЕ: Если крайний срок подачи отчетности выпадает на воскресенье или выходной день, по закону отчет все равно должен быть подан к этой дате, поэтому в этом случае целесообразно отправлять отчеты так, чтобы они были доставлены до крайнего срока.

Утверждение/подписание финансовых отчетов

Финансовые отчеты должны содержать следующую информацию:

• Балансовый отчет, с именем директора который подписывает отчет от имени совета директоров,
• Балансовый отчет должен быть подписан директором,
• Отчет директора, в котором должен включать имя директора или секретаря подписывающего отчет. 
• Если компания должна представить аудиторский отчет, то отчет должен включать имя аудитора и имя старшего квалифицированного аудитора подписавшего отчет.

После получения документов Регистрационной палатой

Все документы и формы, доставляемые в Регистрационную палату, сканируются, и создаются их электронные копии. Оригиналы документов затем передаются в архив для хранения, а их электронные копии используются в качестве рабочих документов.

Если вашим деловым партнерам требуется просмотреть документы компании, они будут работать с их электронными копиями онлайн, поэтому очень важно, чтобы оригинал был хорошего качества, чтобы можно было сделать высококачественную копию.

При подготовке документов:

• используйте черные чернила или черный шрифт;
• буквы должны быть достаточно жирными (если линии шрифта тонкие, копия может получиться плохого качества); 
• не направляйте экземпляры, заполненные под копирку; 
• не пользуйтесь матричным принтером; 
• следует помнить, что фотокопии имеют серый фон, и это отрицательно сказывается на качестве сканирования; 
• используйте бумагу формата А4 портретным форматом и  с соответствующими полями; 
• указывайте номер компании на первой странице в правом верхнем углу.

Льготы для малых и средних компаний

Какие компании считаются малыми?

Чтобы компания считалась малой, необходимо, чтобы выполнялись по крайней мере два из следующих условий:

• годовой оборот- не более £ 6,5 млн;
• балансовый итог- не более £ 3,26 млн;
• среднее число работников- не более 50 человек.

Не могут считаться малыми (за исключением особых обстоятельств) открытые компании и некоторые компании финансового  сектора, а также компании входящие в группу компаний открытого типа или в группу компаний принадлежащих финансовому сектору.

Малая компания может составлять и сдавать отчет согласно особым требованиям  Закона о Компаниях 2006г. Это значит, что они могут сдавать отчет содержащий меньше информации, чем средние и большие компании.

Компания не может подготовить и сдать малый финансовый отчет, если в течение финансового года, компания была:

• компанией открытого типа,
• членом неквалифицированной группы (см Акт о компаниях 2006, гл 6, часть 2) 
• авторизированной страховой компанией, банком, компанией выпускающей е-деньги, специальной инвестиционной или менеджмент-компанией.

Компания квалифицируется малой на первом году своей деятельности, при  выполнении условий в том же году.  В последующих периодах компания должна соответствовать требуемым условиям как в текущем году, так и в предшествующем периоде.

Какие группы считаются малыми?

Чтобы группа считалась малой, необходимо, чтобы выполнялись по крайней мере два из следующих условий:

• годовой оборот- не более £ 6,5 млн (или £ 7,8млн в валовом); 
• балансовый итог- не более £ 3,26 млн (или £ 3,9 млн в валовом); 
• среднее число работников- не более 50 человек.

Для членов группы отчет малых компаний включает:

• Отчет о финансовых результатах отчетного периода,
• Полный балансовый отчет, подписанный директором,
• Примечания,
• Финансовые отчеты группы (если малая учредительная компания решает подготовить групповые отчеты),
• Отчет директора,
• Отчет аудитора (если компания не имеет права на освобождение от аудита)

Балансовый отчет должен содержать утверждение за подписью директора, что отчеты были составлены в соответствии со специальными требованиями, применительными к малым компаниям.

Существуют ли особые правила для малых групп компаний?

Да, существуют. Компании-учредителю не нужно готовить финансовую отчетность по группе, или сдавать ее регистратору, если эта группа малая и является неквалифицированной группой.  Если учредительная компания готовит финансовую отчетность по группе, то балансовый отчет должен содержать утверждение за подписью директора, что отчеты были составлены в соответствии со специальными требованиями, применительными к малым компаниям.

Исключения для малых компаний в части аудита

Существуют определенные исключения в части аудита для малых компаний, если они имеют право и претендуют на них.

Какие малые компании не подвергаются аудиторской проверке?

Для того, чтобы не подвергаться аудиторской проверке, компания должна:

• быть квалифицированной как малая; 
• иметь оборот не более £6,5 млн.; и 
• иметь балансовый итог не более £3,26 млн.

Компания обязана подвергаться аудиторской проверке если, по крайней мере 10% учредителей требуют этого.

Действительно ли все малые компании имеют право на освобождение от аудиторской проверки?

Нет. Финансовые отчеты с аудиторским заключением должны предоставляться в Регистрационную палату, если компания подпадает под одну из следующих категорий:

• является открытой компанией за исключением, если компания- спящая,
• в течение отчетного периода являлась авторизированной страховой компанией, банком, компанией выпускающей е-денги, специальной инвестиционной, или менеджмент- компанией.
• вовлечена в бизнес страхового рынка,
• является регистрационной компанией, или ассоциацией работодателей.

Что должны сдавать в Регистрационную палату компании не подвергающиеся аудиту?

Если малая компания имеет право на освобождение от  аудиторской проверки, то она составляет упрощенный отчет и перед подписью директора в балансовом отчете включает следующее заявление:

(а) В течение года, заканчивающегося … (дата), компания имела право на исключение аудита в соответствии с разделом 477 Закона о компаниях 2006г. О малых компаниях. 

(b) Директора подтверждают свою ответственность за то, что:  
- Участники компании не требовали проведения аудита в соответствии с разделом 476 Закона о компаниях 2006 г.
- Компания ведет бухгалтерские документы в соответствии с требованиями Закона о компаниях 2006 г
- Отчеты были составлены в соответствии с особыми требованиями, применительными к малым компаниям.

Сроки подачи  в Регистрационную палату финансовых отчетов, не подвергающихся аудиту

Компания освобожденная от аудита  должна сдать финансовый отчет в регистрационную палату  в те же сроки, что и компания прошедшая аудит. 

Что понимают под компанией среднего размера?

Основным критериями в определение компании среднего размера являются: оборот компании, показатели баланса компании (активы компании), а также количество сотрудников компании.

Компании среднего размера имеют право готовить финансовый  отчет согласно положениям, принятым для компаний среднего размера. Данные типы компаний имеют право в подаче информации в регистрационные органы в сокращенном формате.

Открытые компании и определенные компании ведущие деятельность в финансовом секторе, не могут быть квалифицированы в качестве компаний среднего размера. Также компании, в которых один член относится к группе открытых  компаний, либо компаний финансового сектора, не попадают в категорию компаний среднего размера.

Какие компании считаются средними?

Чтобы компания считалась средней, необходимо, чтобы выполнялись по крайней мере два из следующих условий:

• годовой оборот- не более £ 25,9 млн; 
• балансовый итог- не более £ 12,9 млн; 
• среднее число работников- не более 250 человек.

Все компании могу считаться средними?

Нет. Компания не считается средним, если  в течение финансового года, компания:

• была открытого типа,
• согласного части 4  Закона о финансовых услугах и рынках имела разрешение заниматься деятельностью, которая подлежит регулированию, или занимается страховой деятельностью.
• является членом неквалифицированной группы.

Компания квалифицируется средней на первом году своей деятельности при  выполнении требуемых условий в этом же году.  В последующих периодах компания должна соответствовать требуемым условиям и в текущем  году, и в предшествующем ему периоде.

Какие освобождения имеются у компаний среднего размера?

Компании среднего размера имеют право не прописывать определенную информацию в финансовом отчете, такую как отчет директора (если данный не относится к финансовым показателям компании).

Также компании среднего размера входящие в состав неквалифицированной группы, имеют преимущество в том, что они имеют право не представлять информацию о не финансовых показателях компании.

Компании данного типа, может не делать ссылки в финансовом отчете на соответствующие положения стандартов бухгалтерского учета. Кроме того компании среднего размера могут не предоставлять информацию по связанным с компанией сторонами.

Компании среднего размера имеют право сдавать сокращенную версию отчета прибыли и убытков.

Что должны сдать средние  компании  в регистрационную палату?

Сокращенный финансовый отчет средней компании включает:

• Сокращенный отчет о прибылях и убытках; 
• Полный балансовый отчет;
• Заключение аудитора; 
• Отчет директора;
• Примечания к финансовому отчету.

Аудиторское заключение должно содержать  мнение аудитора, что компания имеет право сдавать упрощенный финансовый отчет согласно параграфу 445(3) Закона о Компаниях 2006г.

Балансовый отчет должен содержать утверждение за подписью директора, что отчеты были составлены в соответствии со специальными требованиями, закона о компаниях 2006, применительными к средним компаниям.

Существуют специальные правила для средних групп?

Нет. Компания- учредитель должна подготовить финансовый отчет по группе.

Какая компания считается «Спящей»?

Компания считается неактивной, если за отчетный период не было "значительных бухгалтерских операций". Значительные финансовые операции это те операции, которые должны быть отражены в бухгалтерской документации компании.

При определении того, находится ли компания в состоянии покоя или нет, можно игнорировать следующие операции:

• внесение уставного капитала на счет компании;
• оплата за услуги, выполненные регистрационной палатой за смену названия компании, перерегистрацию компании и подаче годовых отчетов по структуре компании;
• оплата штрафа за позднюю подачу финансовой отчетности.

Какие условия необходимо соблюсти неактивной компании для освобождения от аудита?

"Спящая" компания освобождается от необходимости проверки за период финансового года если:

• Компания была неактивной с момента регистрации;
• Компания была неактивной с окончания предыдущего финансового периода и удовлетворяет следующим условиям:
  - компания имеет право подготовить индивидуальный финансовый отчет в соответствии с требованиями для малых компаний;
  - компании не требуется подготовка группового финансового отчета; и
  - компания рассматривается как малая компания по отношению к текущему финансовому году либо классифицируется как малая, но в свою очередь является открытой акционерной компанией или членом группы неквалифицированной компании.

Какие существуют льготы для «спящих» компаний?

«Спящие» компании освобождаются от обязанности аудита и должны только сдавать сокращенный баланс и примечания. В финансовый отчет «спящей» компании не требуется  включать отчет о прибылях и убытках и отчет директора, (но отчета директора должен быть предоставлен учредителям компании).

Компания не может пользоваться льготой освобождения от аудита, если, в течении года компания:

• была открытого типа,
• являлась авторизированной страховой компанией, банком, компанией выпускающей е-денги, специальной инвестиционной, или менеджмент-компанией.
• была вовлечена в бизнес страхового рынка

Компания обязана пройти аудиторскую проверку, если по крайней мере 10% учредителей требуют этого.

Компания не правомочна пользоваться льготой освобождения от аудита, если в балансовом листке нет утверждения об этом.

Что должен содержать финансовый отчет  «Спящей» компании?

В финансовый отчет  «Спящей» компании не обязательно включать отчет о прибылях и убытках или отчет директора.

Финансовый отчет «спящей» компании намного проще, чем отчет действующей компании. Он должен включать:

• Балансовый отчет с подписью директора и с утверждением директора, что компания была «спящей» в течение отчетного периода,
• Суммы из отчета предшествующего периода для сравнения,
• Примечания к балансовому отчету.

Какие утверждения должны быть на балансовом листке?

Если отчет сдается в бумажном виде, то на отчете до подписи директора должны быть следующие утверждения:
(а) В течение года, заканчивающегося … (дата), компания имела право на освобождение от аудита в соответствии с разделом 480 Закона о компаниях 2006г, применительным к «спящим» компаниям.

(b) Директора подтверждают свою ответственность за то, что:  
- Участники компании не требовали проведения аудита в соответствии с разделом 476, Закона о компаниях 2006 г.
- Компания ведет бухгалтерские документы в соответствии с требованиями Закона о компаниях 2006 г

Частная компания, которая квалифицируется как малая, должна включать также следующее утверждение:
- Отчеты были составлены в соответствии со специальными требованиями, применительными к малым компаниям.

Сроки подачи в Регистрационную палату "спящих" финансовых отчетов

«Спящая» компания должна сдать финансовый отчет в регистрационную палату  в те же сроки, что и  действующие компании. 

Партнерство 

Какие отчеты должны сдавать партнерства?

Отчеты партнерств должны проходить аудит согласно тем же критериям, что и компании. Отчеты должны соответствовать требованиям Закона о компаниях 2006г.

За какой период должно партнерство сдавать  отчеты?

Отчетный период должен быть согласован в контракте партнерства и  не может быть больше 18-и месяцев. Если в контракте партнерства период отчета не определен, то отчеты должны быть составлены за 12 месяцев с периодом, заканчивающимся 5 -ым апрелем каждого года.

Существуют ли штрафы за нарушение правил?

Да. Каждый участник квалифицированного партнерства, или каждый директор компании-участника может быть подвергнут штрафу в размере до £5000.

Отчетный период для партнерств LLP

Согласно налоговым законам Великобритании налоговый год  для партнерств заканчивается 5-го Апреля. Однако финансовый год установленный регистрационной палатой может не совпадать с налоговым годом. Например: если финансовый год компании может начинаться 1-го июня и заканчиваться 31-го мая, то налоговый год для партнерств всегда начинается 6-го апреля и заканчивается 5 Апреля следующего года. Эта разница в дальнейшем становится причиной лишних осложнений. По этой причине рекомендуется изменить начало финансового года в Регистрационной палате на 5-ое Апреля.

Даты подачи (представления) налоговых отчетов для партнерств и персональных налоговых отчетов партнеров

Вышеуказанные отчеты можно сдавать в налоговые органы двумя способами: бумажным или электронным. В зависимости от этого последний день подачи отчета меняется. Для бумажных отчетов это 31-е октября, а для электронных – 31-е января. Например: Для 2009/2010 налогового года последний день подачи бумажных отчетов это 31-е октября 2010, а для электронных 31-е января 2011.

Если налоговые отчеты не сданы вовремя в налоговые органы, то товарищество и директор- участник могут быть подвергнуты штрафу.