FAQ - Часто задаваемые вопросы налоги

Мы получаем большое количество обращений с различными вопросами по налоговому законодательству. Обращаем ваше внимание, что все вопросы и ответы подготовлены на основании реальных писем, телефонных звонков и консультаций, проводимых нашей компанией, поэтому в порядке сохранения конфиденциальности мы не предоставляем никаких имен и адресов. Информация, содержащаяся в вопросах-ответах, является актуальной на момент публикации.  

 

 

Вопрос

Я нерезидент Великобритании. У меня есть квартира, которую я какое-то время сдавал в аренду, а сейчас планирую продать. Какие налоги при продаже квартиры я должен буду заплатить в Великобритании?

Ответ

Физические лица-нерезиденты должны уведомить налоговую службу Великобритании HMRC, если они продают или распоряжаются недвижимостью в Великобритании. Уведомление подается через веб-сайт HMRC «Capital Gains Tax on UK Property Service».

Это также применяется, когда нерезидент реализует акции компании, которая владеет недвижимостью.

Налог на прирост капитала (CGT) — это налог, уплачиваемый в результате финансового прироста (часто называемого прибылью), полученного после продажи или реализации актива.

Для физических лиц-нерезидентов налог CGT будет составлять 18% для налогоплательщиков с базовой ставкой и 24% для налогоплательщиков с повышенной или дополнительной ставкой. Применяемая ставка будет определяться исходя из уровня Вашего дохода из источников в Великобритании, за соответствующий налоговый год. Вы также будете иметь право на ежегодный необлагаемый минимум для CGT (в размере £3,000 по состоянию на 2024/2025 налоговый период).

Общая прибыль от реализации рассчитывается путем вычитания стоимости продажи из первоначальной стоимости покупки.

Для нерезидентов Великобритании, продающих недвижимость в Великобритании, есть возможность оценить налогооблагаемую прибыль от продажи, используя не первоначальную стоимость приобретения, а рыночною стоимость недвижимости на 5 апреля 2015 года.

Поэтому, по возможности, рекомендуется получить профессиональное заключение о рыночной стоимости недвижимости по состоянию на 5 апреля 2015 года, чтобы правильно рассчитать прибыли/убытки, полученные с этой даты до даты продажи.

Вы должны будете подать уведомление в HMRC и уплатить налог CGT, причитающийся при реализации недвижимости, в течение 60 дней c даты завершения продажи недвижимости (completion date) (этот срок действует для всех транзакций с недвижимостью, если дата завершения сделки была 27 октября 2021 года или позже).

Вопрос

Я являюсь налоговым резидентом Великобритании последние 10 лет. У меня есть квартира, которая сдается в аренду в Лондоне. Могу ли я подарить ее сыну? Должны ли мы платить гербовый сбор или налог на прирост капитала в случае дарения?

Ответ

Гербовый сбор (Stamp duty land tax)

Обязанность вашего сына по оплате гербового сбора, будет зависеть от того, есть ли ипотека на недвижимость. Если вы подарите недвижимость, вашему сыну не придется платить гербовый сбор, если нет ипотеки. Если есть, он должен будет заплатить гербовый сбор на сумму непогашенного ипотечного кредита.

Налог на прирост капитала (CGT)

Обычно возмещением при реализации актива является то, что получает за него лицо, осуществляющее реализацию. А стоимость приобретения для лица, приобретающего актив, представляет собой возмещение, которое это лицо предоставило.

Однако в случае, если отчуждение и приобретение актива осуществляется между «связанными лицами», необходимо использовать рыночную стоимость актива вместо фактически уплаченного вознаграждения, установленного сторонами сделки.

В соответствии с определением HMRC, «лицо связано с физическим лицом, если это лицо является родственником этого лица, а родственником, в свою очередь, является брат, сестра, предок или прямой потомок».

Следовательно, поскольку ваш сын является вашим прямым потомком, CGT, подлежащий уплате при безвозмездной передаче имущества ребенку, рассчитывается на основе рыночной стоимости недвижимости на дату дарения за вычетом покупной цены или общей суммы вознаграждения, уплаченного за имущество, включая капитальный ремонт и прямые затраты, понесенные в отношении реализации недвижимости.

Вы должны будете подать уведомление в HMRC и уплатить налог CGT, причитающийся при реализации недвижимости, в течение 60 дней c даты завершения продажи недвижимости (completion date). Если дата завершения (completion date) не указана, вы должны будете подать уведомление в HMRC и уплатить налог CGT в течение 60 дней с даты дата обмена контрактами. (этот срок действует для всех транзакций, если дата завершения сделки была 27 октября 2021 года или позже).

Вопрос

Моя компания прекратила торговую деятельность пять месяцев назад. Как я могу ее ликвидировать?

Ответ

Когда компания прекращает торговую деятельность, есть несколько вариантов закрытия компании.

Первый вариант — это официальная добровольная ликвидация участников компании (a formal members voluntary liquidation), это является сложным и дорогостоящим вариантом, так как вам нужно будет нанять внешнего конкурсного управляющего (insolvency practitioner) для осуществления ликвидации.

Для ликвидации платежеспособной компании самым простым и недорогим решением будет Исключение из реестра компаний (Striking off /dissolution). Это наиболее простая опция, так как для этого нужно лишь решение учредителей и подача сведений в Companies house по форме DS01 «Striking off application by a company». Форма DS01 может быть подана только после того, как последняя бухгалтерская и налоговая отчетность компании будет сдана, а также необходимо выполнить ряд других условий, таких как погашение налоговых и кредитных обязательств, распределение прибыли и активов.

После подачи формы DS01 в ​​Регистрационную палату все активы компании переходят к Короне (The Crown). Это также включает банковские счета, поэтому важно убедиться, что банковский счет компании пуст и закрыт, прежде чем отправлять форму, чтобы вы не потеряли денежные средства.

Вопрос 

Я являюсь резидентом Великобритании длительное время. В этом году я получил дивиденды из российской компании. Должен ли я платить налоги на эти дивиденды в Великобритании?

Ответ

Между Великобританией и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Согласно этому соглашению, дивиденды, выплачиваемые компанией, находящейся в одной стране, резиденту другой страны, могут облагаться налогом в обеих странах. Компания или учреждение, выплачивающие дивиденды, удерживают налог с полной суммы выплаты.

Однако такие дивиденды могут облагаться налогами также в том Договаривающемся Государстве, лицом с постоянным местопребыванием в котором является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель фактически имеет право на дивиденды и подлежит налогообложению в отношении дивидендов в этом другом Договаривающемся Государстве, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы дивидендов в стране-источнике выплаты дивидендов.

Таким образом, если Вы являетесь резидентом Великобритании и получаете дивиденды от компании в России, то они могут подлежать налогообложению в России у источника выплаты в размере 10%, согласно соглашению об избежании двойного налогообложения.

Также, данные дивиденды будут облагаться налогом в Великобритании, по ставкам, предусмотренным для дивидендных доходов, в зависимости от совокупных доходов, полученных Вами в налоговом периоде (для 2024/25 периода, дивиденды до £500 - облагаются по 0% ставке, ставки в размере 8.75% применяются, в случае если совокупные налогооблагаемые доходы не превысят £37,700; 33.75% - если совокупные доходы составят от £37,701 до £125,140 и  39.35% - если совокупные доходы свыше £125,140).

При этом налог, подлежащий уплате в Великобритании в отношении дивидендов из России, может быть уменьшен на сумму налоговых обязательств, уплаченных в России в отношении этих дивидендов (не более 10%, предусмотренных соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией).

Указом Президента от 8 августа 2023 года Россия приостановила действие практически всех существенных положений многих своих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Россия приостановила действие практически всей Конвенции между Великобританией и Россией, включая режим дивидендов, процентов, роялти, прироста капитала, прибыли от бизнеса, доходов по найму и пенсий, а также защиту от дискриминации. Действие положения об устранении двойного налогообложения приостановлено не полностью. Приостановление, вероятно, означает, что Россия не будет соблюдать какие-либо согласованные ограничения в отношении того, что она может облагать налогом у источника, и что в России будет доступно лишь ограниченное освобождение от двойного налогообложения.

Вопрос

Большую часть жизни я жил и работал в Лондоне, но по семейным обстоятельствам уехал за границу. В долгосрочной перспективе я подумываю о возвращении в Великобританию. Могу ли я производить добровольные взносы социального страхования (NI), чтобы компенсировать периоды отсутствия в Великобритании?

Ответ

Добровольные взносы в систему национального страхования помогут обеспечить достаточное количество лет для получения полной государственной пенсии. Если у вас есть пробелы в рабочем стаже, вы можете производить добровольные отчисления взносов NI для их заполнения.

Для этого вы должны иметь право на уплату добровольных взносов в систему национального страхования за время, которое они покрывают. Как правило, вы можете платить только за пробелы в вашем стаже не более чем за последние 6 лет.

Однако в рамках переходных мер, введенных наряду с новой государственной пенсией с апреля 2013 года, физическим лицам было предоставлено время до 5 апреля 2023 года для уплаты добровольных взносов, чтобы восполнить любые пробелы в их послужном списке NI в период с 6 апреля 2006 года по 5 апреля 2016 года. Крайний срок уплаты взносов продлен до 5 апреля 2025 года.

У вас будет возможность оплатить взносы в систему национального страхования по классу 2 за периоды, когда вы пребываете за пределами Великобритании, но только если вы работали в Великобритании непосредственно перед отъездом, и, если вы ранее проживали в Великобритании не менее 3 лет подряд или платили взносы не менее 3 лет.

Чтобы подать заявку на оплату добровольных взносов NI, вы можете заполнить форму CF83. После заполнения и подписания форму необходимо отправить в HMRC, используя адрес, указанный в форме.

Вопрос

Помогите, пожалуйста, разобраться, я работаю в Англии сезонным работником, и работодатель включил меня в свою пенсионную схему. Могу ли я отказаться и вернуть эти пенсионные отчисления?

Ответ

Если Вы являетесь наемным работником, Ваш работодатель был обязан подключить Вас к своей пенсионной схеме с выбранным пенсионным провайдером.

Это называется «автоматическим включением». Работодатель обязан проинформировать Вас об условиях выбранной пенсионной схемы и о пенсионном провайдере.

Тем не менее Вы имеете право отказаться от уплаты взносов, согласно пенсионной схеме Вашего работодателя. Для этого Вам необходимо обратиться к пенсионному провайдеру и сообщить ему о том, что Вы отказываетесь от участия в пенсионной схеме.

Если вы откажетесь от участия в течение месяца после того, как ваш работодатель добавил вас в схему, вы сможете вернуть уже внесенные деньги.

Если Вы откажетесь от участия позже этого срока, то все уже произведенные отчисления невозможно будет вернуть до достижения 55-летнего возраста, или иного возраста, который указан в Вашем соглашении с пенсионным провайдером.

Вопрос

Нужно ли мне платить налог на криптовалюту, если я продаю свои криптоактивы?

Ответ

Если вы являетесь налоговым резидентом Великобритании и владеете криптоактивами, то любая прибыль, полученная от их реализации будет облагаться налогом в Великобритании.

В большинстве случаев HMRC рассматривает криптовалюту как капитальный актив, поэтому, когда вы его реализуете, может возникнуть необходимость платить налог на прирост капитала (CGT). Таким образом, налог будет взиматься с разницы между тем, сколько вам стоила ваша криптовалюта при приобретении, и тем, за сколько вы ее продали.

Вы должны будете платить CGT только с совокупной прибыли, превышающей ежегодный необлагаемый минимум для CGT в размере £3,000 фунтов стерлингов (для налогового периода 2024/2025). И вам потребуется задекларировать вашу прибыль от продажи криптоактивов в налоговой декларации self-assessment.

В редких случаях, при определенных обстоятельствах, HMRC может прийти к выводу, что деятельность физического лица по покупке и продаже криптоактивов представляет собой «торговую деятельность». В этом случае доходы будут рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности. Для целей налогообложения в Великобритании прибыль от торговой деятельности будет облагаться подоходным налогом (от 20% до 45% в зависимости от вашего совокупного дохода за период), а не CGT. Такие виды деятельности, как «майнинг» и «стейкинг» криптовалюты, также потенциально могут облагаться подоходным налогом.

Таким образом, очень важно обратиться за профессиональным советом к налоговым специалистам в каждом конкретном случае, так как налоговые последствия будут зависеть от совокупности индивидуальных обстоятельств.