Осенний бюджет 2021: Анализ

В своей речи, представляя Осенний бюджет, министр финансов Риши Сунак подчеркнул важность развития промышленной стратегии и переход Министерства финансов от низких налогов и сдерживания расходов к определенному вмешательству с целью поддержки определенных отраслей.

Бюджет не содержит каких-либо фундаментальных изменений в налоговой системе, его основное внимание было уделено государственным инвестициям для поддержки дальнейшего экономического роста в постковидную эпоху.

Центральным элементом Обзора расходов и осеннего бюджета 2021 года было уже объявленное в сентябре 2021 повышение ставок налога на дивиденды на 1,25% с 6 апреля 2022 года, чтобы помочь профинансировать новые запланированные инвестиции в здравоохранение и социальное обеспечение.  

Как и ожидалось, Управление по бюджетной ответственности пересмотрело свои прогнозы экономического роста в сторону повышения, снизив свою оценку постоянного негативного воздействия на экономику с 3% до 2%. Пересмотренные прогнозы во многом способствовали сокращению прогнозируемого дефицита на 2022/23 финансовый год, начинающийся в апреле, на 24 млрд фунтов стерлингов со 107 до 83 млрд фунтов стерлингов.

В преддверии Конференция ООН по изменению климата было принято несколько природоохранных мер, однако не было уделено внимания налогообложению налогом на богатство и прирост капитала.

В ходе пересмотра обзора коммерческих ставок (business rates) в Англии правительство решило сохранить большую часть режима нетронутым.

Основные изменения в этой области включают:

• проведение переоценки каждые три года;
• исключения для установок и оборудования, используемых для производства возобновляемой энергии на месте, например, солнечных батарей;
• замораживание множителя на 2022/23 год;
• новая годовая льгота для соответствующих критериям улучшений собственности;
• а также, новая временная 50-процентная скидка, но не более 110 000 фунтов стерлингов на каждый бизнес для соответствующих критериям предприятий розничной торговли, гостиничного бизнеса и отдыха.

Вскоре будет опубликована консультация, в которой будут рассмотрены аргументы за и против налога на продажи онлайн, который может способствовать снижению коммерческих ставок. Хотя эти изменения приведут к некоторому снижению ставок для бизнеса, это не та радикальная реформа, которую желали бы видеть некоторые предприятия.

Было подтверждено, что с 1 апреля 2022 года будет введен новый налог на застройку жилой недвижимости в размере 4 процентов от соответствующей общей прибыли группы, превышающей 25 миллионов фунтов стерлингов. Прибыль от жилой недвижимости будет рассчитываться исходя из того же принципа, что и корпоративный налог, с ограничением финансовых затрат.

С 1 апреля 2023 года надбавка за банковские услуги будет снижена до 3 процентов с предоставлением 100 миллионов фунтов стерлингов для поддержки банков-претендентов.

В период до 31 марта 2024 года значительно увеличиваются налоговые льготы для сферы культуры, театров, оркестров и музеев, при этом льгота для выставок музеев и галерей также продлена до этой даты. С 1 апреля 2022 года также вводится послабление в отношении налоговых льгот для киноиндустрии, что позволит получить льготы, если фильм выпущен на потоковых сервисах, а не в кинотеатре, при условии, что также будут соблюдены критерии льготы для высококачественного телевидения.

Изменения, направленные на расширение налоговых льгот на НИОКР с 1 апреля 2023 года с целью включения облачных вычислений и затрат на данные, будут приветствоваться бизнесом, но ограничение, включающее только затраты, произведенные в Великобритании, в основном отрицательно скажется на крупных корпоративных группах.

Введение более низкой ставки пошлины для авиапассажиров внутри страны в 2023 году будет приветствоваться региональными аэропортами и частными лицами, путешествующими между регионами Великобритании; но может послать неверный сигнал перед конференцией по изменению климата в Глазго.

Самым радикальным изменением является упрощение пошлин на алкоголь, которые упрощаются с 2023 года на основе ряда ставок за процентное содержание алкоголя, с некоторыми льготами для пабов и других подобных заведений. Снизятся ставки для игристых вин, таких как шампанское и английское игристое вино, но увеличатся ставки для сидра с более высокой крепостью и красного вина – принцип состоит в том, что в целом более высокая крепость алкоголя означает более высокую пошлину на него.

Это поможет крафтовым пивоварам и пабам, особенно в связи с изменением бизнес-тарифов. Тем не менее временная ставка НДС в размере 12,5% для сферы гостеприимства будет увеличена до 20% в апреле 2022 года, что соответствует увеличению прожиточного минимума по стране, и увеличению NIC работодателя на 1,25% (для финансирования социальной помощи и системы социального обеспечения до введения отдельного сбора на здравоохранение и социальное обеспечение с апреля 2023 г.), таким образом, общее налоговое бремя к следующему году возрастет.

С точки зрения налогообложения физических лиц, после введения дополнительного 1,25% налога на здравоохранение и социальное обеспечение и повышения на 1,25% ставок налога на дивиденды, объявленных несколько месяцев назад, мало что изменилось. Ввод новой цифровой отчетности в рамках Making Tax Digital для налога на доходы физических лиц был отложен до апреля 2024 года. В рамках этого, одно из основных изменений касается базисных периодов, так что прибыль от бизнеса будет включаться в базу налогообложения налогом на доходы по мере ее получения из месяца в месяц, вместо действующих правил, основанных на отчетных периодах. Изменение будет полностью введено начиная с 2024/2025 налогового периода, при этом 2023/2024 будет являться переходным периодом. Также, срок предоставления отчетности и оплаты налога на прирост капитала при реализации жилой недвижимости в Великобритании увеличен с 30 до 60 дней.

Таким образом, с учетом ранее объявленных значительных мер по повышению налогов, включая повышение налога на прибыль корпораций до 25 процентов с 1 апреля 2023 года, влияние замораживания индивидуального необлагаемого минимума и диапазонов ставок, а также новых повышений в сфере здравоохранения и социального обеспечения, министру финансов не нужно было дополнительно повышать налоги в этом бюджете. Это был резервный бюджет, позволяющий министру финансов дождаться разрешения неопределенностей в экономике, прежде чем вернуться к возможному сокращению налогов в преддверии следующих всеобщих выборов.