Осіння Заява 2023: податкові зміни, які не потрапили в заголовки газет

Податковий факультет інституту дипломованих бухгалтерів в Англії та Уельсі (ICAEW) переглядає документи осіннього звіту на предмет інших оголошень, пов'язаних з оподаткуванням. Різні податкові заходи можна знайти в огляді податкового законодавства та ставок, осінньому звіті та оновленій податковій інформації та примітках.

Розширена схема корпоративного інвестування (Enterprise investment scheme EIS) і трасти венчурного капіталу (Venture capital trusts VCT)

Уряд оголосив, що пільги по EIS і VCT будуть продовжені ще на десять років, понад термін дії існуючої застереження про припинення дії 5 квітня 2025 року. Це залежить від виконання зобов'язань Великобританії та міжнародних організацій щодо субсидування.

Ясність щодо можливості відрахування витрат на навчання

Податкова служба Великобританії перепише своє керівництво щодо можливості вирахування податків на витрати на навчання для індивідуальних підприємців і самозайнятих. Це дасть зрозуміти, що навчання для оновлення існуючих навичок або підтримання темпів розвитку технологій або галузевої практики є допустимими витратами для цілей оподаткування.

Індивідуальні ощадні рахунки (Individual savings accounts (ISAs) 

З 6 квітня 2024 року фізичні особи зможуть підписатися на кілька ISA одного і того ж типу (готівка або акції). Вони також зможуть переказувати кошти (принаймні частково) між рахунками різних постачальників. Це одні з декількох заходів щодо спрощення і розширення сфери застосування ISA.

Уряд також оголосив, що система звітності ISA буде переведена в цифрову форму, щоб допомогти підтримати інвесторів.

Затримка з переведенням пенсійних виплат (pensions relief at source RAS) у цифрову форму зі звільненням від сплати податків

Спочатку планувалося, що цифровізація пенсійного управління зі звільнення сплати податків RAS стане можливою з квітня 2025 року. Після консультацій з промисловістю уряд відклав впровадження як мінімум до квітня 2027 року. Таким чином, в осінньому законопроекті про фінанси 2023 року не буде дозвільного положення.

Одержувачі пенсій у зв'язку зі смертю у віці до 75 років

У документах про скасування довічної допомоги з 6 квітня 2023 року пропонувалися зміни в оподаткуванні пенсійних фондів тих, кому на момент смерті не виповнилося 75 років. Одержувачі таких пенсій в такому випадку обкладалися б прибутковим податком з пенсійного доходу, отриманого в рамках заходів по кристалізації допомог (benefit crystallisation event BCE) 5С і 5D.

Документи, опубліковані в рамках осінньої заяви, підтверджують, що поточний режим триває, тому одержувачі невикористаних некристалізованих коштів, призначених для пенсійного фонду бенефіціара (BCE 5C) або для покупки ануїтету для бенефіціара (BCE 5D) у осіб молодше 75 років на момент смерті, не будуть обкладатися прибутковим податком, якщо тільки це не одноразова допомога у зв'язку зі смертю, яка перевищує неоподатковуваний ліміт одноразової виплати померлого учасника (268, 275 фунтів стерлінгів).

Режим оподаткування ПДВ (VAT) транспортних засобів, взятих напрокат приватними особами

На початку 2024 року уряд проведе консультації щодо впливу справи Uber Britannia Ltd (Убер Британія Лтд) проти міської ради Сефтон Метрополітен (МРМ) на ПДВ (VAT)  у секторі приватного найму.

У 2021 році Верховний суд постановив, що Uber (Убер) виступає в якості принципала при поставках транспорту і, отже, повинна стягувати ПДВ (VAT) з усіх своїх тарифів. Uber (Убер) стверджував, що він діяв як агент і повинен стягувати та враховувати ПДВ (VAT) лише за свої послуги водіям. Програвши у Верховному суді, Uber (Убер) подала позов проти МРМ Сефтона, щоб гарантувати, що рішення Верховного суду буде застосовуватися до всіх приватних фірм по найму по всій Великобританії (а не тільки до Uber (Убер)).

Очікується, що в ході консультації буде розглянуто питання про те, чи потрібна зміна законодавства для уточнення положення з ПДВ (VAT)  приватних фірм по найму.

Адміністративні зміни щодо податкових пільг для креативної індустрії

Вводиться нова обов'язкова інформаційна форма для всіх творчих пільг і кредитів. Це включає в себе:

• новий кредит на аудіовізуальні витрати (AVEC);
• новий кредит на витрати на відеоігри (VGEC));
• податкові пільги на фільми (FTR);
• висококласне телебачення (HETV), податкові пільги для анімації (ATV);
• податкові пільги для дитячого телебачення (CTR);
• податкові пільги для відеоігор (VGTR);
• податкові пільги для кінотеатрів (TTR);
• податкові пільги для оркестру(OTR); і
• податкові пільги для виставок музеїв і галерей (MGETR).

У програмному документі, опублікованому як частина осінньої заяви, містяться додаткові подробиці.

У проект законодавства, опублікований 18 липня 2023 року, були внесені поправки. Було запропоновано виключити витрати, що представляють прибуток пов'язаних сторін. Тепер в ньому обмовляється, що вартість товарів або послуг, що надаються між пов'язаними сторонами, повинна бути на відстані витягнутої руки. Це буде введено в AVEC, VGEC та культурні пільги. Компанії будуть зобов'язані розкривати транзакції пов'язаних сторін в рамках нової інформаційної форми.

Для AVEC, VGEC цей захід набуде чинності з 1 січня 2024 року відповідно до введення нових режимів. Для інших культурних пільг обов'язкове використання інформаційної форми в режимі онлайн набуде чинності з 1 квітня 2024 року.

Збір даних по сектору візуальних ефектів Сполученого Королівства

Запит на докази послужить основою для розробки цільових пропозицій щодо того, як уряд надає додаткову підтримку та податкові пільги для витрат на візуальні ефекти. У ньому запитуються фактичні дані про останні тенденції в індустрії візуальних ефектів. Він також ставить питання про те, як поточна структура податкових пільг для кіно та телебачення високого класу впливає на інвестиційні рішення. Відповіді запитуються до 3 січня 2024 року, а в грудні проводяться зустрічі із зацікавленими сторонами. Очікується, що пільги будуть застосовуватися з квітня 2025 року.

Продовження пільг за внесками на національне страхування (NIC) при прийомі на роботу ветеранів

Роботодавці, які наймають ветеранів, в даний час можуть претендувати на пільги по вторинному secondary NIC. Термін дії цих пільг закінчувався 6 квітня 2024 року. Однак в осінній заяві було оголошено, що уряд продовжує пільги до квітня 2025 року.

Змішана ставка NIC для директорів і розрахунки річного максимуму

NIC класу 1, що виплачуються директорами, нараховуються на щорічній основі. Оскільки початкова ставка 1-го класу знижується в середині року, еквівалентна річна змішана ставка для директорів становить 11,5% на 2023/24 рік (або 5,35% для директорів, які вирішили платити заміжнім жінкам і вдовам за зниженою ставкою).

Змішана ставка в розмірі 11,5% також буде застосовуватися для розрахунку максимального річного доходу для осіб, які мають більше однієї роботи, і для тих, хто платить NIC класу 4.

Плата за проїзд у фургоні та плата за паливо для автомобілів та мікроавтобусів на період з 2024 по 2025 рік

Уряд оголосив, що плата за проїзд в мікроавтобусі, а також плата за паливо для автомобілів і мікроавтобусів будуть заморожені на рівні 2023/24 року на 2024/25 рік.

Це означає, що:

• плата за проїзд у фургоні за фіксованою ставкою залишиться на рівні 3 960 фунтів стерлінгів;
• множник для плати за автомобільне паливо залишиться на рівні 27 800 фунтів стерлінгів; а
• плата за проїзд у фургоні за фіксованою ставкою залишиться на рівні 757 фунтів стерлінгів.

Гербовий збір та податок на гербове мито (Stamp duty and stamp duty reserve tax SDRT): розширення доступу до звільнення від сплати податку на зростання ринку

Звільнення від зростаючого ринку передбачає звільнення від сплати гербового збору та SDRT для угод, що здійснюються на "визнаному зростаючому ринку". З 1 січня 2024 року Уряд планує дозволити багатостороннім торговим установам, регульованим управлінням з фінансового нагляду, доступ до звільнення.

Вимоги до звільнення також оновлюються. Більшість компаній на ринках, які отримують доступ до звільнення, повинні мати ринкову капіталізацію менше 450 млн фунтів стерлінгів. Це збільшення в порівнянні з поточним лімітом в 170 млн фунтів стерлінгів.